Ascheri Libreria
La residenza fiscale delle persone fisiche
Quadro normativo e prassi operativa (Edizione 2026)
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Presentazione
Una guida operativa completa e aggiornata sulla residenza fiscale delle persone fisiche, pensata per commercialisti, avvocati tributaristi e consulenti che assistono clienti con interessi transfrontalieri.
Il testo analizza in profondità la riforma dell'art. 2 TUIR introdotta dal D.Lgs. 209/2023 — il cambiamento più rilevante in materia dal 1988 — con i nuovi criteri di domicilio fiscale, presenza fisica e la trasformazione dell'iscrizione anagrafica in presunzione relativa, alla luce della Circolare AdE n. 20/E del 2024 e delle più recenti risposte a interpello. Ampio spazio è dedicato alla presunzione per i paesi a fiscalità privilegiata, all'AIRE e ai relativi obblighi e sanzioni, oltre a un confronto sistematico con gli ordinamenti di Francia, Regno Unito (incluso il nuovo regime FIG e l'IHT residence-based introdotti dal Finance Act 2025) e Stati Uniti.
La guida affronta anche il versante dei controlli e dell'accertamento — con gli indici di residenza fittizia utilizzati dal fisco e la giurisprudenza di Cassazione più rilevante, dai casi del mondo sportivo e dello spettacolo agli orientamenti post-riforma — e i regimi di favore per chi trasferisce la residenza in Italia: impatriati, neoresidenti (con l'imposta sostitutiva elevata a 300.000 euro dalla Legge di Bilancio 2026) e docenti e ricercatori.
Completano il volume un glossario di oltre 40 voci, un Q&A operativo con casi pratici risolti e un indice analitico per la consultazione rapida.
- Pubblicato in collaborazione con Ascheri Academy
- Data pubblicazione: 30 Aprile 2026
- Pagine: 37
- ISBN (Edizione Digitale): 978-1-916957-47-3
- Tipologia: Digitale
- Sottotitolo: Quadro normativo e prassi operativa (Edizione 2026)
Guido Ascheri – Guido Ascheri è un Ragioniere Commercialista iscritto nell'Albo dei Dottori Commercialisti di Imperia, Italia e Trainee Solicitor in Inghilterra e Galles. Nel corso della sua carriera, Guido ha offerto consulenza a una vasta gamma di clienti, che spaziano dai gruppi multinazionali alle persone ad alto patrimonio netto, gestendo un portafoglio internazionale con clienti in Italia, Regno Unito, Spagna, Francia, Svizzera, Stati Uniti, Brasile e nella regione MENA. Ha insegnato presso l'Università di Nizza, Sophia Antipolis, ha scritto libri per case editrici tra cui IPSOA ed EBC, ed è stato fondatore e direttore della rivista «Professione Azienda», riconosciuta come opera dai contenuti altamente culturali e scientifici dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri italiano. Le sue aree di specializzazione comprendono le questioni societarie internazionali e la consulenza fiscale. Oltre a essere uno dei fondatori di Ascheri Nelson LLP, Guido è anche il fondatore di Ascheri & Partners Ltd e Ascheri Academy. Prima del suo trasferimento nel Regno Unito avvenuto nel 2010, ha lavorato sia in Francia che in Italia.
Indice sommario
Nota editoriale
Nota editoriale
PARTE I — DISCIPLINA INTERNA ITALIANA
- Inquadramento generale: residenza, domicilio e dimora
1.1 La tripartizione del Codice civile
1.2 Dalla nozione civilistica alla residenza fiscale
1.3 Rilevanza della riforma: un nuovo paradigma - L'art. 2 TUIR nella riforma del D.Lgs. 209/2023
2.1 Il quadro previgente (fino al 31 dicembre 2023)
2.2 I nuovi criteri di collegamento dal 1° gennaio 2024
2.3 La nuova definizione fiscale di domicilio
2.4 Il criterio della presenza fisica
2.5 L'iscrizione anagrafica come presunzione relativa
2.6 Il computo del periodo d'imposta e la frazionabilità - La presunzione per i paesi a fiscalità privilegiata (art. 2 comma 2-bis TUIR)
3.1 Natura e ambito applicativo
3.2 L'elenco dei paesi black list
3.3 L'uscita della Svizzera dalla black list (dal 2024)
3.4 Trasferimenti diretti e indiretti: la giurisprudenza di Cassazione
3.5 Contenuto della prova contraria - L'iscrizione all'AIRE
4.1 Natura giuridica: dichiarazione, non richiesta
4.2 Procedura e termini
4.3 Rilevanza fiscale dell'iscrizione AIRE dopo la riforma 2024
4.4 Sanzioni per omessa iscrizione (L. 213/2023)
4.5 Vigilanza comunale sui soggetti trasferiti
PARTE II — PROFILO INTERNAZIONALE
5. Le convenzioni contro le doppie imposizioni
5.1 Rapporto tra norma interna e norma convenzionale
5.2 Le tie-breaker rules del Modello OCSE
5.3 Il Multilateral Instrument (MLI) OCSE
6. Confronto con altri ordinamenti
6.1 Francia: il foyer fiscale e il quoziente familiare
6.2 Regno Unito: il Statutory Residence Test
6.2.1 Automatic Overseas Tests
6.2.2 Automatic UK Tests
6.2.3 Sufficient Ties Test
6.2.4 Abolizione della remittance basis e introduzione del FIG regime (dal 6 aprile 2025)
6.2.5 Nuovo regime IHT residence-based
6.3 Stati Uniti ed Eritrea: tassazione su base di cittadinanza
5. Le convenzioni contro le doppie imposizioni
5.1 Rapporto tra norma interna e norma convenzionale
5.2 Le tie-breaker rules del Modello OCSE
5.3 Il Multilateral Instrument (MLI) OCSE
6. Confronto con altri ordinamenti
6.1 Francia: il foyer fiscale e il quoziente familiare
6.2 Regno Unito: il Statutory Residence Test
6.2.1 Automatic Overseas Tests
6.2.2 Automatic UK Tests
6.2.3 Sufficient Ties Test
6.2.4 Abolizione della remittance basis e introduzione del FIG regime (dal 6 aprile 2025)
6.2.5 Nuovo regime IHT residence-based
6.3 Stati Uniti ed Eritrea: tassazione su base di cittadinanza
PARTE III — CONTROLLI E ACCERTAMENTO
7. L'attività di controllo del fisco italiano
7.1 Il quadro degli organi di controllo
7.2 Gli indici di residenza fittizia utilizzati dall'Amministrazione
7.3 La prova contraria del contribuente
8. La giurisprudenza rilevante
8.1 Il centro degli interessi vitali: l'approccio della Cassazione
8.2 Casistica dello spettacolo e dello sport
8.3 Orientamenti post-riforma 2024
7. L'attività di controllo del fisco italiano
7.1 Il quadro degli organi di controllo
7.2 Gli indici di residenza fittizia utilizzati dall'Amministrazione
7.3 La prova contraria del contribuente
8. La giurisprudenza rilevante
8.1 Il centro degli interessi vitali: l'approccio della Cassazione
8.2 Casistica dello spettacolo e dello sport
8.3 Orientamenti post-riforma 2024
PARTE IV — REGIMI DI FAVORE PER CHI TRASFERISCE LA RESIDENZA IN ITALIA
9. Il regime impatriati
9.1 Il regime previgente (art. 16 D.Lgs. 147/2015) — ambito transitorio
9.2 Il nuovo regime (art. 5 D.Lgs. 209/2023)
9.3 Maggiorazione in presenza di figli minori
9.4 Aiuti de minimis per i lavoratori autonomi
10. Il regime dei neoresidenti (art. 24-bis TUIR)
10.1 Inquadramento generale e ratio
10.2 L'imposta sostitutiva: l'aumento a 300.000 euro (Legge di Bilancio 2026)
10.3 Familiari al seguito
10.4 Esercizio dell'opzione e cause di decadenza
11. Il regime per docenti e ricercatori (art. 44 D.L. 78/2010)
11.1 Presupposti e beneficio
11.2 Coordinamento con il regime impatriati
9. Il regime impatriati
9.1 Il regime previgente (art. 16 D.Lgs. 147/2015) — ambito transitorio
9.2 Il nuovo regime (art. 5 D.Lgs. 209/2023)
9.3 Maggiorazione in presenza di figli minori
9.4 Aiuti de minimis per i lavoratori autonomi
10. Il regime dei neoresidenti (art. 24-bis TUIR)
10.1 Inquadramento generale e ratio
10.2 L'imposta sostitutiva: l'aumento a 300.000 euro (Legge di Bilancio 2026)
10.3 Familiari al seguito
10.4 Esercizio dell'opzione e cause di decadenza
11. Il regime per docenti e ricercatori (art. 44 D.L. 78/2010)
11.1 Presupposti e beneficio
11.2 Coordinamento con il regime impatriati
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Fonti normative, di prassi e giurisprudenziali
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